會計14現金及內部控制

14-3.1 銀行存款 銀行存款 包括：支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、定期存款、綜合存款。 非活期的銀行存款，應分項列報，其到期日在一年以後者，應加註明。 銀行透支 企業與銀行簽約，當存款不足時，在約定額度內，可繼續簽發支票，列在 流動負債 項下。 1. 同一銀行的存款帳戶與透支帳戶，可互抵，列示淨額。 2. 不同銀行的存款帳戶與透支帳戶，基於充分揭露原則，不可互抵。 銀行對帳單 ( 銀行結單 ) 由銀行每月寄交支票存款戶，列明當月有關存款帳戶存取金額及結存餘額之表單，銀行與存款戶可據以核對銀行存款帳戶內容。   14-3.2 銀行存款調節表 編製目的 了解銀行存款差異的原因及確定銀行存款餘額，屬非正式報表。 編製程序 1. 核對紀錄。 2. 銀行錯誤部分，通知銀行查明更正。 3. 企業帳上應調整事項做補正分錄。 餘額差異 之原因 1. 未達帳：一方已登帳，另一方尚未入帳。 　 (1) 銀行未達帳 　　 A. 上月底在途存款＋本月份公司存款紀錄－本月份銀行存款紀錄＝本月底在途存款 　　 B. 上月底未兌現支票＋本月份公司支票紀錄－本月份銀行支票紀錄＝本月底未兌現支票 　 (2) 公司未達帳 　　 A. 上月底公司未入帳託收票據＋本月份銀行已代收票據－本月份公司已入帳託收票據＝本月底公司未入帳託收票據 　　 B. 上月底公司未入帳手續費＋本月份銀行已代扣手續費－本月份公司已入帳手續費＝本月底公司未入帳手續費 2. 錯誤：銀行或公司任何一方記帳錯誤。 注意事項 1. 保付支票：視為已兌現，不列入未兌現支票。 2. 尚未兌現支票：不論何時簽發，應作銀行對帳單餘額之減項。 3. 客戶票據退票 　 (1) 存款不足退票，列為 應收帳款 。 　 (2) 印鑑不全或未背書，補正後可再存入，列為 在途存款 。 4. 企業簽發：因印鑑不符退票，補正後交還執票

【丙會學科試題】 【 4 】 01. 現金短溢帳戶之貸方餘額通常應屬於 (1) 費損類 (2) 資產類 (3) 負債類 (4) 收益類　之會計項目。 [1121105-53]   【乙會學科試題】 【 13 】 01. 台中公司採定額零用金制，在會計期間結束時，其零用金未申請撥補，且會計未調整入帳，則台中公司之財務報表會產生何種錯誤？ ( 複選 ) (1) 現金高估 (2) 現金無錯誤 (3) 費用低估 (4) 因小額支付時未做記錄，所以不產生任何錯誤。 [1060319-74] 零用金撥補分錄：借記各項費用 ( 費用增加 ) ；貸記現金 ( 資產減少 ) 會計未調整入帳，則費用低估，現金高估。   【 4 】 02. 設置零用金制度之企業，以零用金支付出差時之莒光號車資 $600 ，應 (1) 借：差旅費 600 ，貸：零用金 600 (2) 借：差旅費 600 ，貸：現金 600 (3) 借：零用金 600 ，貸：現金 600 (4) 不必作分錄。 [1081103-33] 定額零用金制，平時支付只作備忘紀錄，俟實際撥補時才入帳。   【 3 】 03. 何時應借記零用金？ (1) 發生費用時 (2) 月底結帳 (3) 設置零用金 (4) 減少零用金額度。 [1081103-60] 定額零用金，原則上在設置或增加零用金額度時，才借記零用金。   【 1 】 04. 現金短溢帳戶若產生貸餘，在報表上應如何表示？ (1) 綜合損益表上列作營業外收入 (2) 綜合損益表上列作營業外費用 (3) 資產負債表上列作現金減項 (4) 綜合損益表上列作營業收入。 [1101219-29] 現金短溢帳戶產生貸餘，表示零用金餘額多出，列為營業外收入項下其他收入。   【 123 】 05. 定額零用金制度下，何時需作分錄？ ( 複選 ) (1) 撥補 (2) 設置 (3) 期末調整未及撥補 (4) 支付。 [1101219-76] 平時動支，不做分錄，僅在零用金備查簿記錄備查   【 4 】 06. 採用零用金制度，若支用零用金應 (1) 貸記銀行存款 (2) 貸記現金 (3) 貸記零用金 (4) 只作備忘記錄。 [1111106-04]   【