會計14-01現金之意義

特性	貨幣性	交易的支付工具，衡量價值的標準。
	通用性	能在當地自由流通。
	自由運用性	可自由運用，不受限制。
內容	現金	狹義現金	庫存現金(紙幣、硬幣)、週轉金、零用金、找零金。
		銀行存款	支票存款、活期存款、活期儲蓄存款。
		即期票據	銀行本票、即期支票、旅行支票、保付支票、郵政匯票。
	約當現金 (Cash Equivalent)	特性	具有隨時可轉換為定額現金、即將到期、利息變動對價值影響少。
		內容	投資日起三個月到期或清償的投資票券，有：國庫券、商業本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商業本票及銀行承兌匯票。
內部控制	管理目的	安全性	防止舞弊。
		流動性	保持足夠現金，以備不時之需。
		獲利性	有效運用資金。
	人事制度	職能分工	管帳不管錢，管錢不管帳。
		交易參與	一人以上參與交易，發揮牽制與覆核作用。
		內部稽核	稽核人員定期或不定期的查核。
		輪調/休假	實施輪調與強迫休假，減少舞弊。
	收支控制	現金收入	1.收到現金當日存入銀行。 2.使用收銀機處理交易事項，鼓勵顧客索取發票。 3.大額貨款，請顧客直接匯款或簽發票據。
		現金支出	1.大額支出均簽發支票支付，小額支出設置定額零用金制度。 2.支票經二位以上的人員簽章，並不得預先簽章，盡可能開立註明受款人的劃線支票。 3.由出納及簽發支票之外人員，定期編製銀行調節表。
易被誤為 現金之項 目	遠期支票			應收票據
	客戶存款不足退票			應收帳款
	未承兌匯票			應收帳款
	員工預支差旅費			預付旅費、暫付款
	依買賣契約或投標規定而存入銀行的貨款			預付貨款
	印花稅票			預付稅捐
	郵票			預付郵電費
	員工預支薪水			預付薪資
	存放他人之處的押金、保證金			存出保證金
	偽鈔			其他損失
	員工借據			其他應收款
	停業銀行中的存款，無法立即使用			其他應收款
	不符合約當現金之定期存款			按攤銷後成本衡量之金融資產
特殊問題	定期存款	1.定期存款做為借款的質押品 　(1)定動負債質押，列為其他流動資產。 　(2)長期負債質押，列為其他非流動資產。 2.三個月內可隨時解約且不損及本金，列為現金及約當現金。 3.存款期間超過三個月以上之定期存款   (1)我國：可隨時解約且不損及本金之定期存款，列於現金項下。   (2)國際：因無活絡市場之公開報價，且具有固定或可決定收取金額，依IFRS 9列為按攤銷後成本衡量之金融資產。
	補償性存款 (借款回存)	銀行要求借款的一定比率回存銀行。 1.能自由動用，列為現金及約當現金。 2.無法自由動用 　(1)因短期借款發生者，列為其他流動資產。 　(2)因長期負債發生者，列為其他非流動資產。
	基金	1.指定用途的現金或存款，列為其他非流動資產的ＸＸ基金。 2.基金內的現金，將於一年內用以交換或清償債務，列為流動資產。