會計14-02零用金

意義

支票存款外，採「定額預付制」，由專人保管，用來支付小額零星開支。

會計處理

設置

借：零用金

　　貸：銀行存款(現金)

平時動支

不做分錄，僅在零用金備查簿記錄備查

撥補

借：各項費用

　　現金短溢　(營業外費損)

　　貸：銀行存款(現金)

　　　　現金短溢　(營業外收益)

增加定額

借：零用金

　　貸：銀行存款(現金)

減少定額

借：銀行存款(現金)

　　貸：零用金

期末未及撥補

借：各項費用

　　現金短溢

　　貸：零用金

　　　　現金短溢

次年初撥補上期

借：零用金

　　貸：銀行存款(現金)

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會計14-03銀行存款－其他試題

【選擇題】 【 C 】 01. 甲公司編製 X1 年 12 月 31 日之銀行調節表， X1 年 12 月 31 日銀行對帳單之餘額為 $880,000 ，銀行對帳單中包含銀行對甲公司之 X1 年度之服務費 $100 ；銀行代收票據在扣除手續費 $50 後之淨額為 $650 ； X1 年 12 月 31 日之在途存款與流通在外之未兌現支票分別為 $8,250 與 $6,750 。另外，銀行於寄出銀行對帳單後，發現銀行對其他客戶之扣款 $800 誤於在甲公司帳戶中扣除。請問 X1 年 12 月 31 日甲公司該銀行存款帳戶餘額為何？ (A)$879,450 (B)$880,700 (C)$881,750 (D)$882,300 。 [103 地方五等 ] 正確餘額 =$880,000+$8,250-$6,750+$800=$882,300 公司帳列餘額 =$882,300+$100-($700-$50)=$881,750   【 B 】 02. 甲公司在 X1 年 7 月底現金帳上餘額為 $38,600 ，經收到往來銀行 7 月份之對帳單後，分析結果得知： 7 月底尚有未兌現支票共 $2,850 、銀行代收票據 $950 、收到客戶繳付貨款 $2,350 的支票，公司帳上誤記為 $2,530 ；公司為支付其他費用而開立 $3,680 支票，公司帳上誤記為 $6,380 。試問，甲公司在 X1 年 7 月底正確之現金餘額應為多少？ (A)$42,430 (B)$42,070 (C)$39,220 (D)$37,030 。 [103 地方四等 ] 正確餘額 =$38,600+$950-($2,530-$2,350)+($6,380-$3,680)=$42,070   【 A 】 03.A 公司 6 月底銀行對帳單餘額 $576,000 ， 6 月底在途存款 $22,500 ，未兌現支票 $50,000 將於 7 月中兌現。銀行紀錄顯示：該公司 7 月份存入金額 $202,000 ，支出為 $240,900 ， 7 月份在途存款 $32,500 ，未兌現支票 $80,000 。請問 A 公司 7 月底銀行存款餘額應為 (A)$489,600 (B)$509,600 (C)$528,500 (D)$548,500 。 [104 高考三級財
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會計14-03銀行存款－公營試題

【是非題】 【 O 】 01. 銀行調節表中，「存款不足退票」應列為公司帳列餘額之減項。 [112 農會 ] 存款不足退票，列為公司帳面餘額之減項。   【填充題】 01. 大智公司 107 年 4 月 30 日銀行對帳單餘額為 17,000 元，帳列銀行存款餘額為 11,000 元，經核對發現有銀行代收票據 4,700 元、未兌現支票 4,000 元、在途存款 5,000 元、銀行手續費 700 元；此外，該公司發現開給政奇公司支票金額應為 6,000 元，惟誤記成 9,000 元，請問大智公司 107 年 4 月底公司帳上銀行存款之正確餘額應為 ____ 元。 [107 台電 ] 正確餘額 =$11,000+$4,700-$700+($9,000-$6,000)=$18,000   02. 薩諾斯公司月底帳列現金餘額 20,000 元，當月份銀行代收票據款及其附息共 3,000 元、銀行手續費 200 元；此外，該公司發現開給復仇者公司的支票金額應為 3,400 元，惟誤記為 4,300 元，試問薩諾斯公司該月底正確的現金餘額為 ____ 元。 [107 台電 ] 正確餘額 =$20,000+$3,000-$200+($4,300-$3,400)=$23,700   03. 台清公司 X15 年 6 月 30 日銀行對帳單餘額 $407,495 、在途存款 $35,000 、未兌現支票 $28,375 、銀行存款帳面餘額為 $414,120 、零用金定額 $30,000 、尚未核銷之費用單據共計 $27,300 、剩餘零用金 $2,650 、郵票 $520 ，則該公司 X15 年 6 月 30 日資產負債表上的「現金及銀行存款」餘額應為 ____ 元。 [107 中鋼 ] X15/6/30 現金及銀行存款 =$414,120+$2,650=$416,770   04. 來福公司簽發支票償付貨款 5,000 元，在現金支出日記簿卻誤記為 500 元，在編製銀行調節表時，在公司方帳列現金欄位應 ____ 元 ( 請加註增列或減列，答案完全正確才給分 ) 。 [108 台電 ] 減列 =$5,000-$500=$4,500   05. 在編製銀行存款調節表時，手續費為公司帳上餘額之 ____ 。 (
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會計14-03銀行存款

14-3.1 銀行存款 銀行存款 包括：支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、定期存款、綜合存款。 非活期的銀行存款，應分項列報，其到期日在一年以後者，應加註明。 銀行透支 企業與銀行簽約，當存款不足時，在約定額度內，可繼續簽發支票，列在 流動負債 項下。 1. 同一銀行的存款帳戶與透支帳戶，可互抵，列示淨額。 2. 不同銀行的存款帳戶與透支帳戶，基於充分揭露原則，不可互抵。 銀行對帳單 ( 銀行結單 ) 由銀行每月寄交支票存款戶，列明當月有關存款帳戶存取金額及結存餘額之表單，銀行與存款戶可據以核對銀行存款帳戶內容。   14-3.2 銀行存款調節表 編製目的 了解銀行存款差異的原因及確定銀行存款餘額，屬非正式報表。 編製程序 1. 核對紀錄。 2. 銀行錯誤部分，通知銀行查明更正。 3. 企業帳上應調整事項做補正分錄。 餘額差異 之原因 1. 未達帳：一方已登帳，另一方尚未入帳。 　 (1) 銀行未達帳 　　 A. 上月底在途存款＋本月份公司存款紀錄－本月份銀行存款紀錄＝本月底在途存款 　　 B. 上月底未兌現支票＋本月份公司支票紀錄－本月份銀行支票紀錄＝本月底未兌現支票 　 (2) 公司未達帳 　　 A. 上月底公司未入帳託收票據＋本月份銀行已代收票據－本月份公司已入帳託收票據＝本月底公司未入帳託收票據 　　 B. 上月底公司未入帳手續費＋本月份銀行已代扣手續費－本月份公司已入帳手續費＝本月底公司未入帳手續費 2. 錯誤：銀行或公司任何一方記帳錯誤。 注意事項 1. 保付支票：視為已兌現，不列入未兌現支票。 2. 尚未兌現支票：不論何時簽發，應作銀行對帳單餘額之減項。 3. 客戶票據退票 　 (1) 存款不足退票，列為 應收帳款 。 　 (2) 印鑑不全或未背書，補正後可再存入，列為 在途存款 。 4. 企業簽發：因印鑑不符退票，補正後交還執票
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