會計14-04流動資產

定義

商業預期於其正常營業週期中實現、意圖出售或消耗之資產、主要為交易目的而持有之資產、預期於資產負債表日後十二個月內實現之資產、現金或約當現金。

不包括於資產負債表日後逾十二個月用以交換、清償負債或受有其他限制者。

內容

1.現金及約當現金

  (1)庫存現金

  (2)活期存款

  (3)可隨時轉換成定額現金且價值變動風險甚小之短期並具高度流動性之定期存款或投資。

2.短期性之投資

  (1)透過損益按公允價值衡量之金融資產－流動

  (2)透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產－流動

  (3)按攤銷後成本衡量之金融資產－流動

  (4)以成本衡量之金融資產－流動

  (5)避險之金融資產－流動

3.應收票據

4.應收帳款

5.其他應收款

6.本期所得稅資產

7.存貨

8.預付款項

9.其他流動資產

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會計14-03銀行存款

14-3.1 銀行存款 銀行存款 包括：支票存款、活期存款、活期儲蓄存款、定期存款、綜合存款。 非活期的銀行存款，應分項列報，其到期日在一年以後者，應加註明。 銀行透支 企業與銀行簽約，當存款不足時，在約定額度內，可繼續簽發支票，列在 流動負債 項下。 1. 同一銀行的存款帳戶與透支帳戶，可互抵，列示淨額。 2. 不同銀行的存款帳戶與透支帳戶，基於充分揭露原則，不可互抵。 銀行對帳單 ( 銀行結單 ) 由銀行每月寄交支票存款戶，列明當月有關存款帳戶存取金額及結存餘額之表單，銀行與存款戶可據以核對銀行存款帳戶內容。   14-3.2 銀行存款調節表 編製目的 了解銀行存款差異的原因及確定銀行存款餘額，屬非正式報表。 編製程序 1. 核對紀錄。 2. 銀行錯誤部分，通知銀行查明更正。 3. 企業帳上應調整事項做補正分錄。 餘額差異 之原因 1. 未達帳：一方已登帳，另一方尚未入帳。 　 (1) 銀行未達帳 　　 A. 上月底在途存款＋本月份公司存款紀錄－本月份銀行存款紀錄＝本月底在途存款 　　 B. 上月底未兌現支票＋本月份公司支票紀錄－本月份銀行支票紀錄＝本月底未兌現支票 　 (2) 公司未達帳 　　 A. 上月底公司未入帳託收票據＋本月份銀行已代收票據－本月份公司已入帳託收票據＝本月底公司未入帳託收票據 　　 B. 上月底公司未入帳手續費＋本月份銀行已代扣手續費－本月份公司已入帳手續費＝本月底公司未入帳手續費 2. 錯誤：銀行或公司任何一方記帳錯誤。 注意事項 1. 保付支票：視為已兌現，不列入未兌現支票。 2. 尚未兌現支票：不論何時簽發，應作銀行對帳單餘額之減項。 3. 客戶票據退票 　 (1) 存款不足退票，列為 應收帳款 。 　 (2) 印鑑不全或未背書，補正後可再存入，列為 在途存款 。 4. 企業簽發：因印鑑不符退票，補正後交還執票
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會計14-03銀行存款－其他試題

【選擇題】 【 C 】 01. 甲公司編製 X1 年 12 月 31 日之銀行調節表， X1 年 12 月 31 日銀行對帳單之餘額為 $880,000 ，銀行對帳單中包含銀行對甲公司之 X1 年度之服務費 $100 ；銀行代收票據在扣除手續費 $50 後之淨額為 $650 ； X1 年 12 月 31 日之在途存款與流通在外之未兌現支票分別為 $8,250 與 $6,750 。另外，銀行於寄出銀行對帳單後，發現銀行對其他客戶之扣款 $800 誤於在甲公司帳戶中扣除。請問 X1 年 12 月 31 日甲公司該銀行存款帳戶餘額為何？ (A)$879,450 (B)$880,700 (C)$881,750 (D)$882,300 。 [103 地方五等 ] 正確餘額 =$880,000+$8,250-$6,750+$800=$882,300 公司帳列餘額 =$882,300+$100-($700-$50)=$881,750   【 B 】 02. 甲公司在 X1 年 7 月底現金帳上餘額為 $38,600 ，經收到往來銀行 7 月份之對帳單後，分析結果得知： 7 月底尚有未兌現支票共 $2,850 、銀行代收票據 $950 、收到客戶繳付貨款 $2,350 的支票，公司帳上誤記為 $2,530 ；公司為支付其他費用而開立 $3,680 支票，公司帳上誤記為 $6,380 。試問，甲公司在 X1 年 7 月底正確之現金餘額應為多少？ (A)$42,430 (B)$42,070 (C)$39,220 (D)$37,030 。 [103 地方四等 ] 正確餘額 =$38,600+$950-($2,530-$2,350)+($6,380-$3,680)=$42,070   【 A 】 03.A 公司 6 月底銀行對帳單餘額 $576,000 ， 6 月底在途存款 $22,500 ，未兌現支票 $50,000 將於 7 月中兌現。銀行紀錄顯示：該公司 7 月份存入金額 $202,000 ，支出為 $240,900 ， 7 月份在途存款 $32,500 ，未兌現支票 $80,000 。請問 A 公司 7 月底銀行存款餘額應為 (A)$489,600 (B)$509,600 (C)$528,500 (D)$548,500 。 [104 高考三級財
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會計14-03銀行存款－公營試題

【是非題】 【 O 】 01. 銀行調節表中，「存款不足退票」應列為公司帳列餘額之減項。 [112 農會 ] 存款不足退票，列為公司帳面餘額之減項。   【填充題】 01. 大智公司 107 年 4 月 30 日銀行對帳單餘額為 17,000 元，帳列銀行存款餘額為 11,000 元，經核對發現有銀行代收票據 4,700 元、未兌現支票 4,000 元、在途存款 5,000 元、銀行手續費 700 元；此外，該公司發現開給政奇公司支票金額應為 6,000 元，惟誤記成 9,000 元，請問大智公司 107 年 4 月底公司帳上銀行存款之正確餘額應為 ____ 元。 [107 台電 ] 正確餘額 =$11,000+$4,700-$700+($9,000-$6,000)=$18,000   02. 薩諾斯公司月底帳列現金餘額 20,000 元，當月份銀行代收票據款及其附息共 3,000 元、銀行手續費 200 元；此外，該公司發現開給復仇者公司的支票金額應為 3,400 元，惟誤記為 4,300 元，試問薩諾斯公司該月底正確的現金餘額為 ____ 元。 [107 台電 ] 正確餘額 =$20,000+$3,000-$200+($4,300-$3,400)=$23,700   03. 台清公司 X15 年 6 月 30 日銀行對帳單餘額 $407,495 、在途存款 $35,000 、未兌現支票 $28,375 、銀行存款帳面餘額為 $414,120 、零用金定額 $30,000 、尚未核銷之費用單據共計 $27,300 、剩餘零用金 $2,650 、郵票 $520 ，則該公司 X15 年 6 月 30 日資產負債表上的「現金及銀行存款」餘額應為 ____ 元。 [107 中鋼 ] X15/6/30 現金及銀行存款 =$414,120+$2,650=$416,770   04. 來福公司簽發支票償付貨款 5,000 元，在現金支出日記簿卻誤記為 500 元，在編製銀行調節表時，在公司方帳列現金欄位應 ____ 元 ( 請加註增列或減列，答案完全正確才給分 ) 。 [108 台電 ] 減列 =$5,000-$500=$4,500   05. 在編製銀行存款調節表時，手續費為公司帳上餘額之 ____ 。 (
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